Bij het minste foutje, 50% ‘boete’?
Bij een onjuiste aangifte kan de fiscus wel een ‘boete’ opleggen, maar niet zomaar direct één van 50%, zei de rechter. Waarom is dat extra van belang?
‘Boetes’ van 0% tot 200%. De fiscus beschikt inderdaad over een reeks van belastingverhogingen of boetes die hij kan opleggen bij een onvolledige of onjuiste aangifte (art. 226 KB/WIB 92). Dat gaat dan van 0% voor fouten die het gevolg zijn van omstandigheden buiten uw wil om tot 200% voor o.m. het meermaals indienen van een opzettelijk foutieve aangifte.
Let op! Naast deze procentuele belastingverhogingen kunnen er ook nog forfaitaire boetes opgelegd worden. Strikt genomen gaat het hier m.a.w. om verhogingen, niet om boetes, maar bon , even pijnlijk natuurlijk.
Met of zonder opzet maakt groot verschil! Absoluut! Zolang er geen opzet is om de belasting te ontduiken, bedraagt de ‘boete’ immers maximaal 30% en dat bovendien pas vanaf de derde overtreding. De eerste en de tweede keer bedraagt die respectievelijk 10% en 20%. Zodra er echter wel opzet in het spel is, begint de boete bij een eerste overtreding al vanaf 50% en vervolgens wordt dat 100% en 200%.
Wie bepaalt of er opzet mee gemoeid is? De fiscus! Die moet m.a.w. aantonen welke concrete elementen er volgens hem toe leiden dat er opzettelijk een foutieve of onvolledige aangifte ingediend werd. Fraude wordt nl. niet vermoed, maar moet bewezen worden. Het is m.a.w. niet omdat er een fout gebeurd is, dat die dan per definitie ook opzettelijk is, aldus de rechter (Antwerpen, 06.09.2016). Er kan dus zeker niet bij de minste fout een verhoging van 50% opgelegd worden, oef...
Bij 50% ook extra interesten? Dat is inderdaad een bijkomend risico. Zodra een belastingverhoging van 50% opgelegd wordt, zijn er interesten verschuldigd vanaf 1 juli van het tweede jaar na het aanslagjaar (art. 415, §3 WIB 92). Dat kan dan m.a.w. ineens een extra dure rekening worden.
Voor welke afrekeningen nu van belang? Kortweg, voor eventuele extra belastingafrekeningen over inkomsten 2013, doorgaans na een controle of een bericht van wijziging. Het is nu immers zowat de laatste kans voor de fiscus om voor 2013 een naheffing te eisen, maar als u er nu een krijgt met een ‘boete’ van 50%, dan lopen de interesten dus al wel sinds 1 juli 2016 (!). Niet zomaar akkoord gaan dus met die 50%.Alleen bij fraude is een ‘boete’ van 50% mogelijk, niet bij de minste fout dus. De fiscus moet die fraude ook concreet bewijzen. Ga dus niet zomaar akkoord met die 50%, vooral ook vanwege de eventuele extra interesten.